日本自由职业者税收（2026年）：外国个体经营者实用指南

外国人在日本从事自由职业是一项涉及四个方面的挑战：您的签证、您的開業届、您的青色申告与白色申告报税方式选择，以及是否注册合格发票制度。本核心指南整合了2025财年的数据、2026年3月16日的截止日期、2026财年17,920日元的年金保费、2026年9月30日发票制度的终止，以及2024年11月的自由职业者保护法——所有信息均来源于日本国税厅（NTA）、出入国在留管理厅（ISA）、日本年金服务机构（JPS）、公正取引委员会（JFTC）、厚生劳动省（MHLW）和总务省。

外国人在日本从事自由职业是一项涉及四个方面的挑战。 您需要了解 (1) 您的签证是否允许独立开展工作，(2) 何时提交開業届 (個人事業の開業届)，(3) 青色申告与 白色申告报税方式，以及 (4) 是否注册合格发票制度 (適格請求書/インボイス)。任何一项疏漏都可能带来实际损失——失去65万日元的扣除额、失去B2B客户，或签证更新被拒签。

2025财年确定申告：2026年2月16日（周一）—2026年3月16日（周一）。消费税申报：2026年3月31日（周二）。 NTA 令和7年分確定申告特集。
青色申告65万日元扣除额要求复式记账加e-Tax（或符合電子帳簿保存）。白色申告者最高可扣除10万日元，否则可能一无所有—— NTA Tax Answer No.2072。
发票制度2割特例将于2026年9月30日终止——这是个体申报者能享受的最后一个日历年度—— NTA 2割特例 pamphlet。
自由职业者保护法自2024年11月1日起生效——书面条款披露、60天付款上限、禁止骚扰行为—— JFTC portal。
国民年金将从2026年4月起，从每月17,510日元（2025财年）上调至每月17,920日元—— Japan Pension Service。

本页面包含推广内容。如果您通过此处的链接注册服务，我们可能会收到佣金。我们的编辑选择是独立的——我们推荐的工具是我们会向处于相同情况的朋友推荐的。本ページにはプロモーションが含まれています。

本文信息截至2026年5月更新，主要基于日本国税厅（NTA）的令和7年分确定申告特辑、令和7年度税制改正による基础控除の見直し、发票过渡期（2割特例）宣传册、公正取引委员会（JFTC）的自由职业者保护法门户、出入国在留管理厅（ISA）的技术・人文知识・国际业务相关页面，以及ISA 2025年10月16日经营・管理签证修订通知（PDF）。

我们看到的最严重的错误：一位在大阪的印度开发人员，于2025年3月中旬从“技术・人文知识・国际业务”签证转为“经营・管理”签证途径的个体经营者。他在3月18日提交了開業届——虽然在1个月的窗口期内正确完成——但错过了自开业起2个月内提交青色申告承認申請書的截止日期，晚了11天。结果：2025财年的收入（2026年2月至3月申报）被迫采用白色申告方式。以他800万日元的应税收入计算，65万日元的青色申告扣除额约等于13万日元的税收减免——这笔钱就这么没了，而且无法追溯。他立即为2026财年提交了青色申告申请。

在前往税務署的同一趟行程中，一并提交開業届和青色申告承認申請書。两份表格，同一个窗口，只需十分钟。

谁算作自由职业者，以及签证角度

事业所得与杂所得

“自由职业”并非一种法律地位；日本国税厅只关注收入的分类方式。提交開業届并以業務委託形式向客户大量开具账单，可归类为事業所得（符合青色申告资格，可享受65万日元扣除）。主业加上偶尔的兼职，通常归类为雑所得（无青色申告资格）。日本国税厅税务问答No.1300；2022年《所得税基本通達》35-2的更新将明确界限设定为300万日元——低于此金额则默认归类为雑所得，除非您有规范的账簿。

哪些签证允许独立自由职业工作

税法对每一分钱的待遇都相同；但移民法并非如此。永住者、日本人の配偶者等、永住者の配偶者等、定住者：可在无行业限制的情况下从事自由职业。技術・人文知識・国際業務：可在其专业范围内从事業務委託，如果持续稳定（参见ISA 技人国页面）；但专业范围外的工作需要資格外活動許可。高度専門職 1号：与指定雇主绑定。経営・管理：自2025年10月16日起，注册资本需达到3,000万日元，需有至少1名全职员工，且申请人需具备JLPT N2或CEFR B2的语言能力（参见ISA 修订PDF，以及ISA 経営・管理页面）——详见我们的商业管理签证2025年修订指南。留学 / 家族滞在：仅限資格外活動許可，每周28小时（ISA 留学資格外活動页面）。如果存在限制条件，在扩大业务规模前请务必咨询行政书士——事業所得将作为您每次签证更新时的书面记录之一。

開業届：在开业后一个月内提交

個人事業の開業・廃業等届出書是个体经营者的注册表格，仅有一页。依据《所得税法》第229条规定，需在开业后一个月内提交。模板可在NTA A1-5 開業届出页面找到。逾期提交本身没有法定罚款，但在提交此表之前，您将无法提交青色申告承認申請書（即无法享受65万日元扣除），也无法开立屋号付き的商业银行账户，更不能申请専従者給与。您可在税務署或通过e-Tax追溯提交——通常税务部门会接受追溯的開業日。表格填写要点：納税地 填写居住地，屋号可选填，事業の概要 填写一行描述，如果同时提交，勾选事業所得和青色申告承認申請書的“有”。请携带マイナンバーカード（或通知单和在留カード）。

青色申告 vs. 白色申告

对比 + 65万日元 / 55万日元 / 10万日元等级

个体经营者每年可选择一种记账方式。对于几乎所有年收入超过100万日元的自由职业者而言，青色申告是更正确的选择。依据《所得税法》第143条以下条款；扣除等级依据《措置法》§25-2规定。日本国税厅税务问答No.2070和No.2072涵盖了资格和扣除计算。

特点	白色 (白色申告)	青色 (青色申告)
需要提前申请吗？	否	是 — 青色申告承認申請書需在3月15日前提交（或在开业后2个月内）
记账方式	单式记账 (簡易簿記)	复式记账（複式簿記）适用于65万日元/55万日元；单式记账可用于10万日元
特殊扣除	无	65万日元（复式记账 + e-Tax 或電子帳簿保存），55万日元（复式记账，纸质），10万日元（简式记账）
亏损结转	不可	3年
家庭雇员薪资	有上限（86万日元或50万日元）	合理金额可全额扣除
少額減価償却資産	仅限10万日元以下物品	30万日元以下物品，每年总计上限300万日元

您无法更改的截止日期：对于2025财年收入（需在2026年2月16日至3月16日期间提交），青色申告承認申請書必须在2025年3月15日前提交（如果您在年中开业，则需在开业后2个月内提交）。错过此日期，则2025财年将只能进行白色申告方式。您需在2026年3月15日前提交青色申告承認申請書，以便2026财年收入（需在2027年初申报）能够使用青色申告方式。无法追溯。

2026年确定申告提交日历

日期	触发事件
2026年1月下旬	客户发送2025财年付款的支払調書
2026年2月16日 (周一)	确定申告提交窗口开放
2026年3月16日 (周一)	所得税申报与缴纳截止日期；同时也是2026财年收入的青色申告承認申請書提交截止日期
2026年3月31日 (周二)	已注册发票发行者的消费税申报与缴纳截止日期
2026年4月23日 / 4月27日	振替納税自动扣款（所得税/消费税）
2026年6月	根据2025财年收入，2026年住民税账单送达
2026年8月 / 11月	個人事業税账单送达

2026年3月15日是星期日，因此所得税截止日期顺延至3月16日；消费税截止日期为2026年3月31日（NTA 令和7年分確定申告特集）。

e-Tax、マイナポータル連携、和電子帳簿保存法

e-Tax + マイナポータル連携

要获得全额65万日元的青色申告扣除额，需要通过e-Tax申报或符合電子帳簿保存。e-Tax更简单：使用マイナンバーカード或ID/密码登录，并通过e-Tax门户使用確定申告書等作成コーナー上传青色申告決算書加確定申告書。将マイナンバーカード与マイナポータル关联可预填充給与所得源泉徴収票、iDeCo/NISA、国民年金控除証明書、生命保険料控除証明書、ふるさと納税寄附金控除証明书，以及国保払込通知——NTA マイナポータル連携。

電子帳簿保存法 — PDF发票必须进行电子存储

2024年《電子帳簿保存法》修订案（自2024年1月1日生效）规定，个体经营者必须电子保存电子接收的交易数据。客户通过电子邮件发送的PDF发票必须进行电子存储；将打印件归档到活页夹中已不再符合规定。需要按（日期、金额、当事人）搜索功能，但基准期销售额≤5000万日元的企业可豁免，前提是在审计时能响应下载请求——NTA 電子帳簿保存法一問一答 Q&A。

会计软件是实际的解决方案

手工进行复式记账、符合電子帳簿保存的存储以及e-Tax提交是不现实的——65万日元的扣除额实际上要求使用会计软件。日本个体经营者的主流选择是freee会計——银行流水导入可自动处理复式记账，它能生成青色申告決算書加e-Tax XTX文件，并且开箱即用就能满足電子帳簿保存的搜索要求。套餐费用大约每年11,760日元至39,800日元；在任何高于5%的税率等级，这笔支出都会被65万日元的扣除额抵消多次。竞争对手マネーフォワード和やよい也能使用——选择最适合您工作流程的，但不要试图在电子表格中记账。

所得税税率表 — 2025财年

七个税率等级（所得税法第89条）

根据《所得税法》第89条规定，分为七个累进税率等级。

应税收入 (課税所得)	边际税率	扣除额
最高1,949,000日元	5%	0日元
1,950,000 – 3,299,000日元	10%	97,500日元
3,300,000 – 6,949,000日元	20%	427,500日元
6,950,000 – 8,999,000日元	23%	636,000日元
9,000,000 – 17,999,000日元	33%	1,536,000日元
18,000,000 – 39,999,000日元	40%	2,796,000日元
40,000,000日元以上	45%	4,796,000日元

来源：NTA Tax Answer No.2260。此外，直到2037税年，每位纳税人还需缴纳所得税金额的2.1%作为復興特別所得税（依据《復興財源確保法》§13规定）——这个20.42%的合计比例就是著名的预扣税率10.21%的由来。

2025年基础扣除改革（令和7年度税制改正）

自2025财年起，基础控除从固定的48万日元上调为浮动比例——总收入最高132万日元可享受95万日元；132万日元至336万日元可享受88万日元（2027财年起将逐步调整至58万日元）；655万日元至2350万日元之间永久固定为68万日元/63万日元/58万日元，然后超过2500万日元将逐步降至0日元。编纂于《所得税法》第86条改正——NTA 改革页面。如果利润为150万日元，并享受65万日元的青色申告扣除额，88万日元的基本扣除额将使应税收入接近于零。

住民税 (10%) 和個人事業税 (3-5%)

住民税：10% 固定税率，次年征收

住民税是一种地方税：市町村民税6%加道府県民税4%等于统一10%，另加均等割5,000日元（市3,000日元加都道府県1,000日元加自2024财年起森林环境税1,000日元）。依据：《地方税法》§314-3 / §35规定；総務省個人住民税。根据前一年收入计算，并在次年6月至5月开具账单——您的第二个自由职业年度将反映自由职业利润的账单。请预留年利润的约10%加上個人事業税的3-5%。20万日元陷阱：如果您的唯一收入是工资，年收入低于20万日元的兼职收入可免除国家申报——但您仍必须为住民税进行申报（住民税申告）。跳过此步骤是外国居民常见的审计触发点。

個人事業税：都道府県税，利润超过290万日元的部分征收3-5%

個人事業税是针对业务利润超过固定扣除额290万日元（事業主控除）的都道府県税，依据《地方税法》§72规定。知识型自由职业者（软件、设计、写作、翻译、咨询）属于第一种事业5%。畜牧/渔业/木材：4%（第二种）。医疗、法律、会计、美发、摄影：第三种5%；按摩/鍼灸/盲人按摩：3%。年中开业者按月比例扣除290万日元（241,667日元）。参考：東京都主税局個人事業税，大阪府個人事業税。每个都道府県都有分类裁量权。

消費税和インボイス制度

1000万日元门槛和適格請求書発行事業者注册

消费税税率为10%（食品/饮料享受8%的减税率）。问题是二元的：課税事業者还是免税事業者？根据《消費税法》第9条规定，基准期（前年上一年）应税销售额超过1000万日元→自动成为課税事業者；低于此金额，您仍然是免税事業者，除非您自愿注册为適格請求書発行事業者。参考：NTA Tax Answer No.6501。自2023年10月1日起，只有注册的適格請求書発行事業者才能开具合格发票（“インボイス”）；如果没有，B2B客户无法全额抵扣10%的仕入税額控除（参见NTA Tax Answer No.6498）。通过NTA インボイス申请手续进行注册；登録番号在適格請求書発行事業者公表サイト上公布。

2割特例终止（2026年9月30日）

2割特例允许通过发票注册成为課税事業者的个体经营者仅缴纳所收消费税的20%。根据NTA 2割特例宣传册，该规定适用于包含2023年10月1日至2026年9月30日任何一天的应税期间。对于按日历年申报的纳税人，这涵盖了2023财年（部分）至2026财年——2026财年申报是最后一次符合资格。之后：簡易課税（需提前提交届出書）或本則課税。

决策矩阵：注册还是保持免税？

应税销售额	客户类型	建议路径
低于1000万日元	仅限消费者/免税事業者	保持免税。将消费税作为收入。
低于1000万日元	大部分是B2B	注册。在2026财年之前使用2割特例。
基准期超过1000万日元	任何类型	自动成为課税事業者。立即注册。选择簡易課税（如果符合资格）或本則課税。
混合类型 — 接近1000万日元	任何类型	在决定前咨询税理士。税制转换有锁定周期。

国民年金与国民健康保险 — 第二张税单

离开社会保险转为国保加国民年金通常会增加缴纳成本（没有雇主承担一半）。两种保险均要求在离职后14天内在您的市区町村役所办理加入。依据：《国民年金法》§7规定，以及《国民健康保険法》§5规定。

国民年金 — 2025财年 vs 2026财年费率

国民年金是所有第1号被保险人（20-59岁）每月缴纳的固定保费。费率由日本年金服务机构设定：

期间	保费	年费
2025财年（2025年4月 – 2026年3月）	17,510日元 / 月	210,120日元
2026财年（2026年4月 – 2027年3月）	17,920日元 / 月	215,040日元

可选的付加年金（每月400日元）可为未来年金增加200日元 × 已缴纳月数（2年回本）。100%可扣除（社会保険料控除）。前納可节省3,500日元–4,200日元/年；2年期前納最高可节省16,590日元。

国民健康保险和任意継続

国民健康保险保费取决于前一年的居民应税收入、家庭结构和市政当局的规定：所得割（约7-10%）加均等割（每成员约4万-6万日元）加平等割（部分城市），另加後期高齢者支援金和介護分（40-64岁）。2025财年上限：1,090,000日元（医療分）加240,000日元加170,000日元。参考：MHLW 国民健康保険料；示例城市：大阪，横滨。任意継続替代方案：可将旧公司健康保险保留最长2年，支付双方一半部分，费用封顶在平均等级——通常比第一年的国保便宜。在20天内申请（《健康保険法》§3-4规定）。

可扣除费用

费用可扣除的条件是 (1) 与产生业务收入直接相关，(2) 有文件证明，并且 (3) 合理——参见NTA Tax Answer No.2210。类别：家事按分（按业务使用比例计算租金、水电费、网络费、手机费；保留计算方法加平面图）；消耗品費（10万日元以下物品，或根据青色申告特别规定30万日元以下物品，每年上限300万日元）；減価償却費（电脑、相机、10万日元以上车辆，根据NTA 折旧表确定使用寿命）；通信費；旅費交通費；接待交際費（需注明日期/参与者/目的；个人用餐不可扣除）；新聞図書費/研修費；外注工賃（如果向单一合作方支付≥100万日元，需开具法定調書）；租税公課（個人事業税、业务部分的固定资产税、印纸税、业务部分的汽车税——绝非所得税/住民税/国民年金）；地代家賃；支払手数料。不可扣除的：个人用餐/服装/理发；健康保险（计入社会保険料控除）；iDeCo（小規模企業共済等掛金控除）；NISA；所得税/住民税/罚款/滞纳金；个人“研究”用餐。

国外来源收入与10.21%预扣税

非居住者 / 非永住者 / 居住者 — 三类居住身份

根据《所得税法》第2条规定，外国公民分为三类。非居住者（无住所/居所，或居所<1年）：日本仅对日本来源收入征税，依据《所得税法》§161规定。非永住者（外国公民；过去10年内住所/居所≤5年）：日本来源收入加在日本支付或汇入日本的国外来源收入。居住者（日本公民，或外国公民居住>5/10年）：全球范围收入。参考：NTA No.2010，No.2878；《所得税法》§161全文可在日本法令外国語訳DB查看。“5/10”年的计算是累积的。“汇入日本”包括存入日本银行的海外费用以及同年从海外账户的汇款。从第6年起，完全的居住者身份意味着日本将对未售出的美国股票、本国租金、海外利息征税。非永住者需附上非永住者の外国源泉所得に関する確定申告付表。

所得税法 §204 条服务10.21% / 20.42% 预扣税

如果您向日本公司提供《所得税法》第204条中列出的服务（写作、翻译、口译、设计、讲课、咨询等），支付方将进行源泉扣缴：100万日元以下款项→10.21%（10%加0.21%复兴附加税）；超过100万日元的部分→20.42%。参考：NTA Tax Answer No.2795。通过确定申告可申请退还——总额填写在第一表「源泉徴収税額」，支付方明细填写在第二表「所得の内訳」。如果最终应缴税额小于预扣税额，您将在约3-6周后收到还付金（参见支払調書缺失指南）。

自由职业者保护法（フリーランス新法）

委托自由职业者工作的客户的七项义务

《特定受託事業者に係る取引の適正化等に関する法律》于2024年11月1日生效，由公正取引委員会、中小企業庁和厚生労働省联合执行。客户的七项义务：

取引条件の明示 — 合同开始时提供书面/电子条款（范围、截止日期、报酬、付款日期）。
報酬支払期日 — 在收到交付物后60天内付款。
7類型の禁止行為 — 不得有受領拒否、減額、返品、買いたたき、強制購入、利益提供強制、不当な経済上の利益要求。
募集情報の的確表示；育児介護等への配慮 加 中途解除等の事前予告（提前30天通知）适用于6个月以上合同；ハラスメント対策。

来源：JFTC portal，JFTC 宣传册 (PDF)，MHLW 自由职业者页面，Gov-Online 解释。您可以要求书面委託契約書和60天付款，并使用フリーランス・トラブル110番获得免费律师咨询。屡次违规者将面临勧告加公表，然后是命令，再是50万日元罚款。

错误、陷阱、留存要求以及何时支付税理士费用

六个最常见的外国自由职业者错误

(1) 延迟提交開業届，错失青色申告的开业后2个月窗口期；(2) 将インボイス消费税视为个人收入——10%应缴纳给日本国税厅；(3) 错过3月16日截止日期——根据《国税通則法》§60-66规定，将面临无申告加算税（自愿申报5%，被发现15-20%）加上延滞税；(4) 提交所得税申报却跳过住民税申报（20万日元规则豁免前者，但不豁免后者）；(5) 在“技术・人文知识・国际业务”签证下从事自由职业却未确认兼容性；(6) 离开受薪工作后14天内未加入国保加国民年金（可追溯补缴2年）。

四个YMYL误解

“我不是居民”——居住身份取决于住所（生活重心所在地）；在日本有公寓、在留卡并在此有客户的外国自由职业者是居住者或非永住者。“183天规则”仅存在于某些双边协定中，适用于短期访客——日本国内测试使用住所/居所，而非天数计算。“我将停止申报”——日本国税厅会交叉核对支払調書（客户无论如何都会提交）；未申报的记录将成为每次签证更新和永住/入籍申请时的书面证据。“审计永远找不到我”——审计率约为每年1%，但会累积；补缴税款加加算税加延滞税叠加起来可达争议金额的40-50%，而家事按分≥90%是最常见的触发点。

留存要求（7年）和税理士门槛

根据《国税通則法》§70规定和《電子帳簿保存法》规定，发票、收据、银行对账单、账簿和决算书需保留7年（亏损结转可保留10年）；对于適格請求書発行事業者，请参见《消費税法》§57-4规定。个体自由职业者大多不需要税务会计师——NTA 確定申告書等作成コーナー是免费的，日本会计软件（每年1万-2万日元）可处理仕訳加決算書加e-Tax导出。在以下情况下，请聘请税理士（5万-15万日元）：国外资产超过5000万日元（需提交国外财产調書），年中从非永住者转为居住者，发票中混合了軽減税率/標準税率，计划注册公司，收到审计通知，或者您的日语尚未达到审计级别。可提供英语服务的名录：日本外国人金钱与税务核心指南。

让一位日本当地人指导您首次申报

确定申告表格是日语的，审计信函是日语的，您所在城市的国保费率表也是日语的。日本国税厅的英语摘要可能只涵盖您所需信息的5%。在LO-PAL上免费提问——一位日本当地人可以与您坐在一起，逐行指导您填写表格，翻译您的支払調書，并帮助您避免引发审计的扣除项。您只在接受实际任务帮助时付费。我们的许多协助者自己也曾作为個人事業主进行申报。