2026年日本外国自由职业者税收：您可能已错失的65万日元扣除额

信息截至2026年4月更新，基于国税厅2025年基本扣除改革页面、国税厅第2072号蓝色申报特别扣除、国税厅第2795号专业费用源泉征收、国税厅合格发票（2割）过渡措施，以及出入国在留管理厅关于工作类签证的指导。

报税连日本国民都感到困惑。但外国自由职业者面临日本指南通常忽略的三个额外层面：您的签证可能不允许自由职业，日本的税务居民规则不遵循简单的183天测试，以及2023年的发票制度重塑了所有人的定价。本指南不提供通用解释，而是引导您进行决策流程。到最后，您将清楚自己属于哪种申报人以及具体该怎么做。

第一步：您属于哪种类型的自由职业者？

“自由职业者”在日本税法中并非一个法律类别。国税厅只关心您的收入如何分类。请在下表中找到您的对应情况：

您的情况	国税厅收入类别	您应如何申报
您已提交開業届，并以業務委託形式作为主要工作向客户开具发票	事業所得 (经营所得)	完整进行kakutei shinkoku，符合蓝色申报扣除条件
您有一份固定薪资的全职工作，并从事兼职（写作、编程、上传至Adobe Stock等）	雑所得 (杂项所得) — 如果持续且达到一定规模，则为事業所得	仅当兼职利润超过20万日元时才需要进行kakutei shinkoku（见第二步）
您的客户已根据源泉征收规则预扣10.21%税款并向您发送了支払調書，但您没有開業届	通常为雑所得	申报以退回预扣税款
您通过業務委託合同为一家机构工作，工时固定，只有一个雇主——且没有其他客户	灰色地带——可能被视为給与所得	核对您的源泉徴収票与支払調書；其中之一会明确
您偶尔在Mercari上销售商品或承接低于20万日元的爱好类委托	通常无需纳税	如果您是受薪雇员，则无需申报

关于開業届的问题：在开始业务后一个月内提交個人事業の開業届是所得税法第229条规定的法律要求。逾期未提交没有罚款，但如果您未注册为个体经营者，则无法申请65万日元的蓝色申报扣除。如果您有可观的自由职业收入，请追溯性地提交開業届——这在您当地的税务局或通过e-Tax只需10分钟。

第二步：您真的需要申报吗？

请按顺序遵循以下流程。在第一个“是”处停止。

1. 您没有固定薪资工作，并且自由职业收入超过基本扣除额门槛（根据收入规模，介于95万日元至58万日元之间）吗？ → 您必须申报。
2. 您有固定薪资工作，加上自由职业兼职收入的总利润（收入减去支出）超过20万日元吗？ → 您必须申报。
3. 客户是否根据源泉徴収规则预扣了10.21%的税款？ → 并非所有情况下都法律要求申报，但您应该申报以取回这笔钱。
4. 您的总收入是否低于上述所有门槛？ → 对于国家所得税而言，申报是可选的，但即使所得税不需要申报，您仍需要在区役所进行住民税 (resident tax) 申报。

一个重要的陷阱： 20万日元规则仅豁免国家所得税。居民仍需向其居住地市町村申报兼职收入以缴纳住民税。跳过这一点是外国居民常犯的错误。

第三步：签证情况核实——其他指南跳过的部分

外国自由职业者常常在此处被蒙蔽。您的纳税义务是一回事；您首先获得收入的权利是另一回事。在您申报之前，请确认您的身份是否允许从事自由职业。

您的在留资格	您能从事自由职业吗？	备注
永住者 (Permanent Resident)	是，无限制	自由职业、个体经营、创办公司——均允许
日本人の配偶者等 / 永住者の配偶者等	是，无限制	签证续签时将核实业务可行性
定住者 (Long-Term Resident)	是，无限制	同上
技術・人文知識・国際業務	有条件	纯粹的独立自由职业与此身份不符。持续且收入在您的专业领域内的業務委託可能可以——入管局在续签时会个案判断。超出您专业领域的兼职需要資格外活動許可。
高度専門職 1号	与您的雇主绑定	通常不被允许独立自由职业。相关兼职（讲座、教学）需要資格外活動許可。
経営・管理	是，但要求严格	自2025年10月16日起，资本要求从500万日元跃升至3000万日元，此外还加强了实体办公室和至少1名全职员工的要求。对于个体自由职业者而言，很少是合适的选择。
留学 (Student)	仅在持有資格外活動許可的情况下	每周工作时间上限28小时，不能从事主要活动的自由职业

如果您的签证在“有条件”行中，并且您不确定，请在申报大额自由职业收入之前咨询移民律师。以事業所得申报实际上会通知入管局（通过您的下次签证续签），自由职业是您的主要活动——这可能引发您的税务无法回答的问题。

对于处于模糊地带的工作类签证持有者，《自由职业者保护法》（自2024年11月生效）并未改变签证规定，但它确实改变了您的客户必须对待您的方式。

第四步：蓝色申报与白色申报——以及您可能已错过的截止日期

日本的所得税允许个体经营者在白色申报 (白色申告)——简单，无需事先批准——和蓝色申报 (青色申告)——需要更多簿记，但有大额扣除——之间选择。

蓝色申报优势	白色申报对应情况
65万日元特别扣除（通过e-Tax或认证的数字账簿）	无
55万日元扣除（纸质申报）	无
10万日元扣除（简单簿记）	无
亏损可结转3年	不能结转
支付家庭雇员作为可扣除费用	非常有限

关键点：要为2025年的收入（2026年申报）使用蓝色申报，您需要在2025年3月15日之前——或如果在年中开始业务，则在开始业务后两个月内——提交青色申告承認申請書。如果您错过了该窗口，今年则进行白色申报。在2026年3月15日之前提交承認申請書，以便为2026年的收入使用蓝色申报。

65万日元扣除也有条件：您必须(a)保留复式记账账簿，(b)附上损益表和资产负债表，并且(c)通过e-Tax提交或根据電子帳簿保存法以电子方式保存账簿（需提前提交所需的届出書）。未以电子方式记账的纸质申报者最高只能扣除55万日元。

第五步：您可能不知道已损失的10.21%

如果您向日本公司开具写作、设计、翻译、口译、讲课或咨询（所得税法第204条中列出的服务）的发票，法律要求他们从每笔发票中预扣10.21%并汇给税务局。对于超过100万日元部分的单笔付款，税率将提高至20.42%。

只有当您进行kakutei shinkoku时，才能取回这笔钱——或者至少抵扣您的税款。请填写：

• 总预扣金额在第一表: 所得税及び復興特別所得税の源泉徴収税額
• 每个付款方、项目和金额在第二表: 所得の内訳

客户应在1月下旬向您发送支払調書。如果您的未到或包含错误，请参阅我们的预扣税单缺失指南。对于e-Tax申报者，不需要附上支払調書，但请保留七年。

第六步：发票系统——注册还是保持免税？

自2023年10月起，只有注册为发票开具企业 (適格請求書発行事業者) 的商家才能向客户开具合格的qualified invoices，从而让客户全额抵扣消费税。如果您未注册，您的B2B客户将无法从他们自己的消费税中全额抵扣您的费用——这通常意味着他们要么会压低您的价格，要么会停止使用您的服务。

如果您的应税销售额是...	您的选择
低于1000万日元，并且所有客户都是消费者或小型企业	保持免税 (免税事業者)。将消费税部分作为收入。
低于1000万日元，但大多数客户是公司	注册——否则接受逐步降价压力。使用2-wari特例来缓解税负。
在任何基准期内超过1000万日元	您自动成为应税企业——立即注册。

2-wari特例 (两成过渡措施) 允许之前免税但注册为发票开具人的自由职业者，只需按收到金额的20%缴纳消费税，而无需进行完整的进项抵扣核算。它适用于包括2023年10月1日至2026年9月30日期间的应税期。对于以日历年为应税期的个人申报者，这完全覆盖了2025年和2026年的申报（因为2026日历年包括2026年9月30日）——这意味着2026年的申报是最后一次符合条件的申报。此后，您要么切换到简易课税 (簡易課税)，要么进行完整核算。

第七步：社会保险——隐藏的第二笔费用

当您成为自由职业者时，失去公司提供的shakai hoken (社会保険) 比税收本身更重要。在离职后14天内，请到您所在区的区役所登记：

• 国民健康保险 (National Health Insurance) ——保费根据上一年的收入计算，因此您的第一个自由职业年度可能仍反映您以前的工资
• 国民年金 (National Pension) ——2025财年每月固定17,510日元（每年210,120日元）

您也可以通过任意継続保持原公司的健康保险长达两年，但这需要您自己支付100%的费用（雇主部分消失）。用电子表格计算两种情况的数字是值得花30分钟的。

国民健康保险保费直接取决于您的自由职业收入，因此您在纳税申报中扣除的费用也会减少下一年的健康保险费用。每一张收据都相当于有双倍作用。

第八步：2025年收入（令和7年分）的变化

2025年的税制改革带来了多年来最大的基本扣除额调整，它适用于您现在正在申报的税款：

您的总收入	基本扣除额（原48万日元）
最高132万日元	95万日元
132万日元 – 336万日元	88万日元（2027年起逐步降至58万日元）
336万日元 – 489万日元	68万日元
489万日元 – 655万日元	63万日元
655万日元 – 2350万日元	58万日元（永久）

如果您2025年的自由职业收入不多——比如利润150万日元——您的基本扣除额可能就达到88万日元。再加上65万日元的蓝色申报扣除，您的应税收入降至零。报税表仍需提交，但应缴税款通常会是零。

第九步：可扣除费用——哪些算，哪些不算

费用可以一比一地减少您的经营所得。一般规则是：如果某项费用与您的经营收入产生直接相关，并且您有证明文件，则该费用可扣除。常见的自由职业费用：

• 家庭办公部分 (家事按分)： 租金、水电费、网络费和电话费——可按合理的业务使用比例扣除。使用面积（用于工作的家庭面积百分比）或使用时间。写下您的计算方法并保留平面图；这是税务审计最先会问的问题。
• 设备： 电脑、显示器、椅子、相机——如果低于10万日元可全额扣除；如果更高则按使用寿命折旧。蓝色申报的个体经营者可以使用30万日元小额减价偿却资产特例 (少額減価償却資産の特例)，每年总额上限300万日元，目前计划于2026年3月31日到期，除非延长。
• 软件和订阅： Adobe、Notion、ChatGPT Plus等——如果用于工作，可100%扣除。
• 差旅费： 火车票、出租车、为客户会议而搭乘的航班。保留IC卡记录和登机牌。
• 与客户用餐： 可作为接待交际费 (接待交際費) 扣除。记录日期、参与者、目的。个人用餐不可扣除。
• 书籍、培训、会议： 可作为新闻图书费 (新聞図書費) / 研修费 (研修費) 扣除。
• 专业费用： 税理士、行政书士和会计软件均可扣除。

任何您无法通过收据、发票或银行记录证明的费用都不能扣除——无论您多么确信您花掉了这笔钱。

第十步：时间表和申报清单

日期	要做的事
2026年1月下旬	客户寄送2025年付款的支払調書
2026年2月16日	kakutei shinkoku申报窗口开放
2026年3月16日	申报截止日期（以及所得税缴纳截止日期）
2026年3月15日	提交2026年收入青色申告承認申請書的截止日期
2026年3月31日	注册发票开具人的消费税申报截止日期
2026年4月23日	税款自动扣款日期（如果您已注册振替納税）
2026年6月	您的2026年住民税账单到达，基于您2025年的收入

报税前需要准备什么

• 收到的所有支払調書
• 客户银行存款的年度总额（与支払調書核对）
• 按类别分类的费用收据
• 房屋租金/水电费账单以及您的业务使用比例计算
• 国民健康保险/国民年金缴费记录
• 人寿保险和地震保险控除証明書
• 如果适用，iDeCo/NISA记录
• 您的My Number卡（或通知单+带照片的身份证件）
• 任何退税的银行账户信息

如果您通过国税厅的在线准备工具进行申报，它会一步步引导您填写。表格部分是双语的，但提交时仅限日语。Google Lens可以处理表格中未翻译的大部分内容。

何时聘请税务会计师

一位税理士 (zeirishi, 注册税务会计师) 准备个人自由职业申报的费用大约在5万至15万日元之间。在以下情况下值得聘请：

• 您有海外收入或海外资产超过5000万日元
• 您已注册发票系统并混有多种消费税类别
• 您在年中切换了居民/非居民身份
• 您计划明年成立公司 (MK / 合同会社 / 株式会社)
• 您的日语能力尚不足以阅读审计函件

对于东京地区的自由职业者，请参阅我们的新宿外国友好型税务代理指南，了解提供英语服务的从业者。

183天规则怎么说？

一个常见的误解是：日本只在您在此居住超过183天时才对您征税。这条规则在一些税务条约中适用于短期访客，但日本的国内居民测试是不同的。如果您在日本拥有住所 (domicile)——根据您的生活重心判断：住所、家庭、工作、资产——您就是居民纳税人。一个在日本有公寓、有在留卡、有客户的自由职业者，无论他们旅行了多少天，都是居民。

在过去10年中在日本居住≤5年的外国居民是非永住者 (非永住者)。您需要对所有来源于日本的收入以及汇入日本的海外收入缴纳税款。从第六年起，您就是完全居民，并对全球收入征税。

总结

由于基本扣除额的提高，今年大多数外国自由职业者应缴纳的税款比他们预期的要少。真正的成本并非税款本身——而是围绕它的三个决定：您是否及时提交了開業届和蓝色申报申请，您是否注册了发票系统，以及您的签证是否真的允许您正在做的事情？

如果您在2025年中期开始自由职业，您仍有机会。追溯性地提交開業届。在2026年3月15日之前提交青色申告承認申請書，以享受明年的扣除。在下一个大型B2B客户提出要求之前，决定是否进行发票注册。如果您的签证在有条件列表中，请在下次续签前咨询移民律师——税务局和移民局不共享数据，但您的税务申报将永远成为您的书面记录的一部分。

如需了解完整的财务情况，请从我们的2026年日本外国居民金钱与税务指南开始。如果您已经错过了3月份的截止日期，请参阅我们的逾期申报指南。